Le bilan

Le bilan comme photographie du patrimoine : actif et passif, rubriques, valeur brute et nette, égalité actif = passif et place du résultat.

Le programme, thème par thème

Le poids de chaque thème suit celui que lui donne l'examen.

Bilan : de quoi s'agit-il ?
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Document qui photographie, à une date donnée, ce que l'entreprise possède et ce qu'elle doit, en deux colonnes de même total.
Contrairement au compte de résultat, qui couvre une période, le bilan vaut pour un instant, le plus souvent le 31 décembre.
Dans quelle partie du bilan classe-t-on les créances clients ?
- À l'actif circulant
- À l'actif immobilisé, parce que la créance dure plusieurs mois
- Aux dettes, parce que le client doit de l'argent
- Aux capitaux propres, parce que la vente a enrichi l'entreprise
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À l'actif circulant
Le client doit de l'argent à l'entreprise, ce qui est un actif ; il se transformera en trésorerie dans l'année, d'où l'actif circulant. Les dettes sont ce que l'entreprise doit.
À tout instant, le total de l'… est égal au total du …, parce que tout ce que l'entreprise possède a été financé.
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À tout instant, le total de l'actif est égal au total du passif, parce que tout ce que l'entreprise possède a été financé.
Cette égalité n'est pas un objectif mais une conséquence de la partie double. Si elle ne tombe pas juste, une écriture est fausse.
Actif : de quoi s'agit-il ?
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Ensemble de ce que l'entreprise possède ou peut réclamer : biens durables, stocks, créances, argent en banque.
L'actif se classe par liquidité croissante : on part de ce qui reste longtemps dans l'entreprise (machines) jusqu'à l'argent disponible.